國家稅務總局發(fā)布農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務 合規(guī)經(jīng)營納稅經(jīng)典案例

秋冬時節(jié)，我國南方地區(qū)進入農(nóng)產(chǎn)品采收、加工、銷售黃金時期。在農(nóng)產(chǎn)品從田間地頭走向餐桌的過程中，各地經(jīng)營主體聚焦關鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新稅務合規(guī)管理模式，為產(chǎn)業(yè)規(guī)范發(fā)展、提質(zhì)增效注入動力，幫助“田間好物”走得更遠。

一、種植端溯源賦碼，筑牢合規(guī)數(shù)據(jù)根基

農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)中，品名模糊不清、成本核算混亂、憑證留存不全等問題，是相關經(jīng)營主體推進稅務合規(guī)的阻礙。海南省三亞市崖州區(qū)作為冬季豇豆主產(chǎn)區(qū)，當?shù)貏?chuàng)新推出的溯源賦碼體系，有針對性地解決了經(jīng)營主體的稅務合規(guī)難題。

天光微亮，崖州區(qū)崖城鎮(zhèn)拱北村種植戶梁才娟摘下飽滿豇豆，每批豇豆都掃描田頭專屬二維碼，逐項錄入采摘量、地塊編號和采收時間，再將豇豆裝進取樣筐等待檢測?！懊颗苟嫉米摺畽z測—建檔—賦碼’流程，少一步既不能入市，也開不出合規(guī)發(fā)票?！绷翰啪旮嬖V記者。

針對散戶分散、信息零散的核心癥結(jié)，當?shù)卣疄?129戶種植戶建立“一戶一碼”電子信用檔案，搭建全鏈條溯源合規(guī)體系。種植戶的檢測數(shù)據(jù)、種植信息、生產(chǎn)資料采購記錄、市場交易明細等，均實時上傳至“農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全智慧監(jiān)管系統(tǒng)”，動態(tài)生成紅、黃、綠三色信用碼，且溯源數(shù)據(jù)與稅務合規(guī)直接掛鉤——僅綠碼產(chǎn)品可完成收購結(jié)算，從交易源頭避免出現(xiàn)“無真實種植產(chǎn)出卻開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”的情況。

“溯源體系讓稅務合規(guī)有了‘硬支撐’，我們據(jù)此建立‘采摘記錄—收購憑證—付款流水’三流合一機制?！比齺喪协傃罗r(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司負責人陳昌利介紹，以往收購散戶豇豆，無法核實對方實際種植規(guī)模和產(chǎn)出量，易出現(xiàn)“票貨不符”。如今憑種植戶溯源碼，可直接調(diào)取完整種植信息，確認采摘量、地塊產(chǎn)出與收購量是否匹配，核對無誤后開具電子收購發(fā)票，注明“豇豆+種植基地+地塊編號”等關鍵信息，破解了品名模糊、金額虛高導致的發(fā)票不合規(guī)問題。

記者看到，該公司單獨設立的種植成本臺賬，同樣依托溯源體系實現(xiàn)精準核算。農(nóng)藥、化肥等生產(chǎn)資料支出，按溯源記錄分類登記，清晰區(qū)分自產(chǎn)種植成本與非種植支出，每筆收支都能對應到具體地塊和產(chǎn)出。“以前散戶說買了多少農(nóng)資、種了多少地，我們沒法核實，成本核算易出現(xiàn)水分，稅務申報也缺乏底氣?，F(xiàn)在有了溯源數(shù)據(jù)做支撐，成本數(shù)據(jù)真實可查，稅務申報準確率大幅提高，違規(guī)風險自然降下來了。”陳昌利說。

三亞市崖州區(qū)委常委、副區(qū)長陳小平表示：“賦碼溯源讓散戶產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)可追溯，既破解信任難題，又讓稅務管理有跡可循、有據(jù)可查，契合現(xiàn)代農(nóng)業(yè)集約化發(fā)展潮流，也為農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)規(guī)范納稅、享受稅收優(yōu)惠政策搭建了高效通道?！?

二、加工端精算細管，破解核算抵扣難題

蓮子以其平衡滋養(yǎng)的特性，在適宜溫補的冬季受到市場青睞。作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點龍頭企業(yè)，福建文鑫蓮業(yè)有限責任公司深耕蓮子加工30年，手握“建蓮”國家地理標志產(chǎn)品保護和原產(chǎn)地標志認證，年產(chǎn)值超千萬元。

“隨著加工深度的拓展，企業(yè)涉稅事項日益復雜。原材料既有自產(chǎn)也有外購，產(chǎn)品不同加工階段還適用不同政策，增值稅進項稅額歸集抵扣易混淆；收購成本、加工費用分攤不清晰，都會影響納稅申報準確性?！蔽啮紊彉I(yè)財務負責人馮銀英表示，在稅務部門的幫助下，文鑫蓮業(yè)依據(jù)果蔬加工相關增值稅政策，以“分類核算”為核心，建立原料分類備案制度，實施分類分級抵扣內(nèi)控制度。

記者了解到，文鑫蓮業(yè)采購蓮子時通過“建蓮追溯二維碼”，詳細記錄種植品種、采收時間等信息，實現(xiàn)“一份收購發(fā)票對應一戶一田”，并留存運費單據(jù)、驗收單、入庫單、付款憑證等原始憑證和記錄；產(chǎn)品入庫時，公司實行全鏈條分類管理，按采購批次分為“直接銷售”“初加工”“深加工”三大用途登記；領用產(chǎn)品時，嚴格按用途領用，并如實記錄數(shù)量、留存領料單。通過這種方式確保每批原料從入庫到加工出庫有跡可查，為稅務核算提供基礎數(shù)據(jù)支撐。

在原料分類備案制度基礎上，文鑫蓮業(yè)順利推出“三類用途、分級抵扣”精細核算模式：針對不同加工深度，建立單獨臺賬，分別計算費用，抵扣增值稅進項稅額，最終轉(zhuǎn)記不同庫存商品。直接銷售的自產(chǎn)鮮蓮子，享受增值稅免稅優(yōu)惠，無需抵扣進項稅額；經(jīng)去殼、捅心、干燥制成的“建寧通心白蓮”等初加工產(chǎn)品，單獨設立成本臺賬歸集收購成本與加工費用，憑合規(guī)憑證按9%扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；用于生產(chǎn)蓮子糊、蓮子米糊等深加工制品的蓮子，對應產(chǎn)品適用13%增值稅稅率，按政策在9%扣除率基礎上，生產(chǎn)環(huán)節(jié)可再加計1%抵扣增值稅進項稅額。

為進一步強化合規(guī)經(jīng)營，文鑫蓮業(yè)還建立“加工費用分攤核算機制”，將水電、機器維修、車間管理等共同費用，按不同加工產(chǎn)品的產(chǎn)量、工時等合理比例分攤，確保成本核算真實準確。

“我們會定期開展自查，重點核查進項稅額抵扣、成本分攤等關鍵點，及時整改潛在風險。這樣精細化的核算不僅能有效規(guī)避涉稅風險，還能享受政策紅利?！瘪T銀英介紹，企業(yè)納稅信用等級已實現(xiàn)“6連A”，良好信譽使得企業(yè)順利對接大型商超、電商平臺，“建蓮”系列產(chǎn)品遠銷各地，公司年產(chǎn)值穩(wěn)步增長。

三、銷售端流程閉環(huán)，打通跨區(qū)合規(guī)通道

在廣西賀州市平桂區(qū)設施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區(qū)內(nèi)，工人們正忙著挑選、采摘新鮮彩椒?！皬牟烧桨l(fā)車必須控制在4小時內(nèi)，不僅要保證新鮮直達，更要讓每筆交易的管理都規(guī)范有序?！辟R州美源農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司負責人劉帥說。

素有“百年菜鄉(xiāng)”美譽的賀州市，是廣西面向粵港澳大灣區(qū)的重要農(nóng)產(chǎn)品供應基地，每年約七成蔬菜銷往灣區(qū)市場。作為“菜籃子”工程核心供應企業(yè)之一，美源農(nóng)業(yè)年供粵港澳大灣區(qū)綠色食品達450萬斤。

針對跨區(qū)域銷售中可能面臨的費用核算不清、資金流與貨物流難匹配、延遲開票等管理難題，美源農(nóng)業(yè)打造全流程規(guī)范體系，讓公司的彩椒俏銷粵港澳大灣區(qū)市場?！笆卟虽N售價格波動較大，交易憑證存在不規(guī)范問題，我們推出了電子工單全程跟蹤管理模式?！眲浗榻B，公司與粵港澳大灣區(qū)客戶簽訂采購合同后，立即生成包含客戶信息、產(chǎn)品規(guī)格、交貨時間、成交價格等核心要素的電子工單，沿“接單—采摘—發(fā)貨—簽收”各環(huán)節(jié)實時推送。財務部門同步跟進訂單進度，依據(jù)實際銷售價格精準建立應收賬款臺賬，從源頭上解決交易信息碎片化導致的憑證管理難題，確保每筆訂單都有據(jù)可查。

跨區(qū)域運輸中，貨物流向不明易造成票據(jù)與實物脫節(jié)，增加稅務核查風險。為解決這一問題，美源農(nóng)業(yè)與具備冷鏈資質(zhì)的物流平臺簽訂長期合作協(xié)議，為每輛運輸車配備定位設備，通過云端平臺實時追蹤彩椒運輸軌跡、冷藏溫度等數(shù)據(jù)，既保障農(nóng)產(chǎn)品新鮮度，又形成可查詢、可追溯的貨物流記錄，實現(xiàn)資金流與貨物流精準匹配，為準確核算成本與銷售額提供堅實依據(jù)。

為消除延遲開票、票據(jù)信息不一致等風險，美源農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實施“三單比對”管理模式，通過財務系統(tǒng)與電子工單數(shù)據(jù)對接，精準比對“訂購單—出貨單—接收單”關鍵信息，重點關注增值稅發(fā)票開具時限，確保票據(jù)內(nèi)容與交易實際完全一致。這一舉措既有效降低延遲開票等導致的稅務風險，也為下游客戶提供了完整準確的財務核算依據(jù)，實現(xiàn)供需雙方合規(guī)共贏。

合規(guī)經(jīng)營換來了實打?qū)嵉陌l(fā)展紅利。自2018年以來，美源農(nóng)業(yè)連續(xù)獲評A級納稅人，訂單量逐年遞增。如今，公司已建成1000多畝設施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區(qū)，產(chǎn)品通過綠色食品A級認證，成為粵港澳大灣區(qū)市場備受青睞的“放心菜”。

“稅務合規(guī)是農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)對接大市場、享受政策紅利、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的‘通行證’。”劉帥表示，公司將持續(xù)完善合規(guī)體系，在規(guī)范管理、誠信納稅中釋放更多發(fā)展活力，為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級貢獻更多力量。